Antecedentes. Primeramente, es importante distinguir la diferencia entre el título legal Carta de Porte derivado del contrato mercantil de transporte terrestre y el CFDI con complemento Carta Porte. 

La Carta de Porte mercantil se encuentra regulada por los artículos 581 a 587 del Código de Comercio y por el Reglamento de Paquetería y Mensajería, la cual tiene por objeto establecer los lineamientos sobre la ejecución y cumplimiento del contrato de transporte terrestre entre el remitente y el permisionario, a este documento comúnmente se le conoce como Guía.

Por otro lado, el CFDI con complemento Carta Porte, se encuentra regulado por el artículo 29, último párrafo del Código Fiscal de la Federación y en la regla 2.7.1.9 de la Resolución Miscelánea Fiscal, este complemento debe ser emitido por los contribuyentes que trasladen bienes o mercancías por el territorio nacional.

De ese modo, podemos distinguir que la Carta de Porte o Guía cumple con fines meramente mercantiles y regula la actividad entre particulares, mientras que el CFDI con complemento Carta Porte es una nueva obligación formal en materia fiscal que será supervisada por el SAT, la Guardia Nacional y la Secretaría de Comunicaciones y Transportes.

¿Para qué sirve el CFDI con complemento Carta Porte?

El principal objetivo del CFDI con complemento Carta Porte es incentivar el comercio formal, combatir la informalidad y el contrabando, a través de acciones como las siguientes:

  • Identificar a detalle las mercancías para tener la certeza de qué se transporta;
  • Establecer la obligación de acreditar la legal estancia y/o tenencia de los bienes o mercancías durante el traslado en territorio nacional;
  • Verificar las operaciones realizadas por las personas que participan en el traslado de mercancías;
  • Señalar el origen, puntos medios y destino de los bienes o mercancías;
  • Identificar a la propietaria o propietario, operadoras u operadores, así como el medio de transporte que intervienen en el traslado de mercancías.
  • Proporcionar elementos a las dependencias públicas responsables de la vigilancia y control de las vías de paso para verificar las mercancías y acreditar su legal estancia y/o tenencia durante su traslado.

¿Quiénes están obligados a emitir el CFDI con complemento Carta Porte?

Los contribuyentes están obligados a emitir un CFDI (tipo ingreso o traslado) con complemento Carta Porte cuando trasladen por cualquier medio bienes o mercancías de su propiedad, de un tercero o de algún cliente derivado de la prestación de un servicio o de la venta de un bien. Para mayor claridad, se exponen los siguientes supuestos:

  1. Los contribuyentes que se dediquen al traslado de bienes o mercancías dentro del territorio nacional, deberán emitir un CFDI de tipo Ingreso con complemento Carta Porte.

Por ejemplo, si te contratan para transportar un lote de zapatos desde Guanajuato a la CDMX en un camión de carga, deberás emitir una factura electrónica de Ingreso con complemento Carta Porte.

  1. Los contribuyentes que trasladen sus propios bienes o mercancías dentro del territorio nacional, deberán emitir un CFDI de tipo Traslado con importe 0 con complemento Carta Porte.

Por ejemplo, si transportas tu propio lote de zapatos de Guanajuato a la CDMX, deberás emitir un CFDI de Traslado con importe 0 con complemento Carta Porte.

  1. Los contribuyentes que trasladen bienes o mercancías de un tercero dentro del territorio nacional deberán emitir un CFDI de tipo ingreso o traslado, según corresponda con complemento Carta Porte.

Por ejemplo, si te dedicas a la venta de zapatos y ofreces el servicio de entrega a tu cliente, deberás emitir un CFDI tipo ingreso con complemento Carta Porte.

Por otro lado, si vas a transportar un lote de zapatos de un tercero desde Guanajuato a la CDMX, deberás emitir una factura tipo traslado importe 0 con complemento Carta Porte.

La emisión del complemento Carta Porte también será obligatoria para los contribuyentes cuando se trasladen bienes o mercancías dentro de una misma ciudad o entidad federativa. 

¿Cuáles son las consecuencias por no emitir el CFDI con complemento Carta Porte?

No podrán deducirse los servicios de transporte de bienes o mercancías que se contraten con un CFDI sin complemento Carta Porte, por no cumplir con los requisitos de las deducciones fiscales. 

Adicionalmente, de manera general se contemplan multas por incumplir con la emisión del CFDI con complemento Carta Porte desde los $17,020.00 hasta los $93,330.00, el aseguramiento de la mercancía y en caso de reincidencia, se procederá con la clausura del establecimiento.

¿Cuándo entra en vigor la obligación de emitir el CFDI con complemento Carta Porte?
Inicialmente se había establecido el inicio del cumplimiento obligatorio de la emisión del CFDI con complemento Carta Porte el 30 de septiembre de 2021, sin embargo, el pasado 3 de septiembre el SAT estableció un periodo de cumplimiento opcional del 1 al 31 de diciembre de 2021 e indicó que su cumplimiento obligatorio iniciará a partir del 1 de enero de 2022 en adelante.